내년부터 새롭게 도입되는 국제회계기준(IFRS 18)은 한국 기업의 경영 방식을 크게 변화시킬 것으로 전망되고 있다. 기업의 장부 작성 규칙의 간단한 변경을 넘어서, 기업의 성과 관리와 투자자와의 의사소통 방식 등 전반에 걸쳐 영향이 미칠 것으로 예상된다. 김성배 삼정KPMG IFRS18 TF 리더는 최근 인터뷰에서 “IFRS 18은 ‘얼마를 벌었는가’를 묻는 기준이 아니라, ‘그 성과가 어디서 어떻게 발생했는가’를 설명하도록 요구하는 기준”이라고 강조했다. 그는 이를 통해 기업의 성과 정의와 투자자와 소통하는 재무보고 방식이 재정렬되어야 한다고 밝혔다.
IFRS 18의 핵심은 손익계산서 구조의 개편이다. 기존 시스템에서는 ‘영업이익’에 대한 명확한 정의가 없어 기업 간 비교에 어려움이 있었다. 그러나 IFRS 18은 손익을 ‘영업’, ‘투자’, ‘재무’의 세 가지 범주로 구분하고, 영업이익을 의무적으로 표시하도록 하고 있다. 이로 인해 영업 이익의 정의가 재정의되며, 과거에 영업외 손익으로 분류되던 항목들이 이제는 영업이익에 포함될 가능성이 높아지고 있다. 이같은 변화는 기업 실적의 변동성을 크게 증가시킬 것으로 보이며, 이에 따라 투자자들은 재무제표 해석 방식을 변화시켜야 할 필요성이 있다.
또 다른 중요한 변화는 ‘경영진 정의 성과지표(MPM)’ 공시의 의무화다. 이는 기업들이 기존 기업설명회 자료에서 활용하던 지표를 재무제표에 포함하도록 하여 자사의 사업 구조와 전략을 보다 투명하게 설명할 기회를 제공한다. 그러나 이 과정에서 발생할 수 있는 감사 대상이 되기 때문에, 기업은 산출 기준의 일관성과 내부통제 체계 구축에 신경을 써야 할 것이다.
기업들은 IFRS 18 도입에 따른 시스템과 프로세스의 개편이라는 현실적인 과제에 직면해 있다. 동일한 거래라도 발생 원천에 따라 손익 분류가 달라질 수 있어 기존의 계정 체계를 재설계해야 할 경우가 많다. 비교표시 재무제표 작성, 성과평가 지표 조정, 그리고 내부 회계 관리 제도 정비 등의 영향이 광범위하게 발생할 것이다. 특히, 최근 3년간 ‘K-영업손익’을 주석으로 의무 공시해야 할 한국 기업들은 IFRS 18 기준과의 병행 공시에 따른 높은 부담이 예상된다.
산업별로도 IFRS 18의 영향은 차별화될 전망이다. 플랫폼, 바이오, 2차전지, 로봇 등 자산 변동성이 높은 산업은 손상차손, 자산처분손익 등이 영업손익에 반영되면서 실적 변동성이 커질 수 있다. 반면, 금융업에서는 리스부채, 투자부동산 손익, 외환손익 등과 관련된 세부 분류 기준에 대한 판단 이슈가 많아질 것으로 보인다.
감사 범위 또한 확대될 것이며, 손익 분류의 적정성과 경영진 판단의 합리성이 감사의 주요 포인트가 될 전망이다. 주된 사업활동의 판단과 손익의 원천이 되는 자산 및 부채의 성격 구분, MPM 식별과 공시는 감사인의 중점 검토 대상이 될 것이다.
김 전무는 “IFRS 18 도입은 회계 기준의 단순한 변경이 아니라 재무 보고 체계를 재정비하는 중요한 프로젝트”라고 설명하며, “영업 손익의 큰 변동이 불가피한 가운데, 기업이 손익 변동의 배경과 의미를 얼마나 명확하게 설명할 수 있는지가 시장 신뢰를 결정할 것”이라고 말했다. 앞으로는 재무제표보다 ‘재무 성과 스토리’를 어떻게 설계하고 전달하느냐가 중요한 과제가 될 것이다.
